徐躍奇

最近，關(guān)于某些網(wǎng)紅主播偷逃稅款被罰一事，再次把大家的眼光吸引到了涉稅問題。在辦理案件中，經(jīng)常遇到當事人咨詢的各種涉稅問題，其中最高頻的詞匯便是虛開增值稅專用發(fā)票。何為虛開增值稅專用發(fā)票？《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。接下來，小編帶大家揭開虛開增值稅專用發(fā)票神秘的面紗。一、涉稅案例2020年10月，深圳主營廚具銷售的甲公司與東莞的乙公司簽訂《廚具銷售合同》，約定，甲公司向乙公司廚具1萬套某型號廚具，乙公司應(yīng)當與2020年12月30日前向甲公司支付100萬元。之后，甲公司如約向乙公司出售了廚具，乙公司也在2020年12月30日前向甲公司支付了100萬元。乙公司向甲公司支付100萬元貨款之后，甲公司聯(lián)系乙公司要給乙公司開具增值稅專用發(fā)票。但是，乙公司拒絕，讓甲公司再等到乙公司指示后再開具增值稅專用發(fā)票。2021年3月，東莞的乙公司與惠州的丙公司簽訂《廚具銷售合同》，約定乙公司向丙公司提供1萬套某型號廚具，丙公司向乙公司支付110萬元。之后，乙公司如約提供了廚具，丙公司按照約定支付了貨款。丙公司支付貨款后，便聯(lián)系乙公司開具增值稅專用發(fā)票。但是，乙公司聲稱自己銷售給丙公司的貨物價格過低，再開具發(fā)票自己就虧本了。如果丙方需要發(fā)票則只能提供甲公司開具的增值稅專用發(fā)票。之后，為了抵扣稅款，丙公司便聯(lián)系甲公司開具發(fā)票，甲公司得到乙公司的指示后，便直接向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票。二、案例分析上述案例中，甲公司沒有與丙公司有實際的業(yè)務(wù)往來，根據(jù)乙公司的指示下，直接將增值稅專用發(fā)票開具給丙公司。事實上，甲、乙、丙公司均涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。其行為分別為為他人虛開增值稅專用發(fā)票、介紹讓人虛開增值稅專用發(fā)票、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票。具體分述如下：1、甲公司直接向丙公司開具發(fā)票，屬于“為他人虛開增值稅專用發(fā)票”。法律規(guī)定，一般只有真實交易的雙方，才可以開具增值稅專用發(fā)票。甲公司并未與丙公司有真實的交易基礎(chǔ)，而是在乙公司的指示下，直接向丙公司開具。明知而向他人開具沒有交易基礎(chǔ)的增值稅專用發(fā)票。因此，甲公司屬于“為他人虛開增值稅專用發(fā)票”。2、乙公司直接介紹他人開具增值稅專用發(fā)票，屬于“介紹讓人虛開增值稅專用發(fā)票”。乙公司為了規(guī)避交納稅款的義務(wù)，直接介紹沒有真實交易基礎(chǔ)的甲公司與丙公司開具發(fā)票，涉嫌“介紹讓人虛開增值稅專用發(fā)票”。3、丙公司直接讓他人開具增值稅專用發(fā)票，屬于“讓他人虛開增值稅專用發(fā)票”。丙公司并未與甲公司有直接的交易基礎(chǔ)，但是，為了抵扣進項稅額，仍舊要求甲公司開具增值稅專用發(fā)票，屬于“讓他人虛開增值稅專用發(fā)票”。三、律師說法隨著“營改增”的全面鋪開，增值稅幾乎涉及到各個行業(yè)，毫無疑問是國家稅收的重中之重。而增值稅專用發(fā)票不僅可以享受增值稅進項數(shù)額專項抵扣，而且在某些領(lǐng)域或特定情形會，還好享受“減、免、退”等優(yōu)惠政策。因為，有些主體為了自己的不當利益，不惜通過虛開增值稅專用發(fā)票等手段盈利。由于稅收要取之于民，用之于民。為了懲罰這些不法行為，法律明確禁止虛開增值稅專用發(fā)票，否則，將會面對法律的制裁。該罪的主要表現(xiàn)行為為：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票。因此，為了規(guī)避法律風險，建議相關(guān)主體在開具增值稅專用發(fā)票時，必須盡到審慎的義務(wù)，不要虛開增值稅專用發(fā)票，以免陷入不必要的麻煩。鑒于增值稅專用發(fā)票的開具涉及各個領(lǐng)域和各個業(yè)務(wù)，因此提出以下建議：1、聘請專業(yè)的法律顧問。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。很多企業(yè)不太重視法律問題，比如早在2015年電商業(yè)務(wù)大爆發(fā)時，便有很多律師觀察到很多主播的涉稅問題。但是，由于不重視，導(dǎo)致如今一旦被查出來，對個人以及企業(yè)打擊都是巨大的。建議盡早準備，防范于未然。2、進行合法的稅務(wù)籌劃。為了減少納稅額，很多主體也有意識的進行稅務(wù)籌劃。但是，現(xiàn)實中，很多主體打著稅務(wù)籌劃的幌子，干著偷稅漏稅以及涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為。因此，建議要合法經(jīng)營，合理避稅。

民告官，自古不易。秋菊打官司，更是歷經(jīng)風雨。但是，公權(quán)力被濫用，個人利益被侵犯，作為新時代公民，要為權(quán)利而吶喊。所謂行政訴訟，是指公民、法人或者其他組織認為行政機關(guān)和行政機關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，將行政機關(guān)作為被告，向人民法院提起訴訟。即，民告官。據(jù)不完全統(tǒng)計，行政機關(guān)的敗訴率不高于30%，由此可知，普通公民提起的行政訴訟勝訴率遠低于正常的50%。那么既然行政訴訟的勝訴率這么低，普通民眾被公權(quán)力侵犯后，還有必要維權(quán)嗎？一、為什么行政訴訟勝訴率低？自作上世紀末，國家提出依法治國的概念，并將其寫進《憲法》中，相繼出臺了《行政訴訟法》等法律法規(guī)，在某種程度上，確實對公權(quán)力濫用起到抑制作用。但是，為何公民提起行政訴訟的勝訴率依舊不高呢？下文進行簡要闡述：1、行政訴訟比較專業(yè)化。相比較民事訴訟而言，行政訴訟一般會涉及到某些領(lǐng)域的專業(yè)知識，普通民眾很難通過自己的知識儲備和行政機關(guān)對抗。再加上，很多民眾在行政訴訟中，一般較少委托律師，而且專業(yè)的行政訴訟律師也較少。相比作為被告的行政機關(guān)，基于法治政府建設(shè)需要，基本上都會聘請到專業(yè)的律師。造成雙方信息不對稱更加明顯，并且呈現(xiàn)更加明顯惡化的趨勢。2、不足夠重視?，F(xiàn)實中，公民對行政機關(guān)侵權(quán)行為，并不是足夠的重視。相比較民事訴訟而言，行政訴訟一般不涉及到直接的財產(chǎn)利益，更多是一種身份罰，其懲罰的力度一般沒有刑事強，而且效果很難一時提現(xiàn)出來。造成很多公民對此不夠重視。相對比行政訴訟中的被告，一旦敗訴，對作出行政行為的工作人員及其單位負責人來講，都會產(chǎn)生較為嚴重的政治后果。因此，被告自然會拼盡全力，贏得訴訟。3、專業(yè)的行政訴訟律師較少，也不愿意接行政訴訟。現(xiàn)實中，不管法學(xué)院的畢業(yè)生主攻方向是什么，做律師以后，百分之八十的業(yè)務(wù)都是民商事訴訟。除了北京等地區(qū)外，很少有專門的律師或者律師團隊專門做行政訴訟業(yè)務(wù)。因為專門做行政訴訟業(yè)務(wù)，除了接政府的常年法律顧問還好，一般的公民起訴案件，基本很少，性價比也不高，為了不被市場淘汰，很多主攻行政法方向的律師，從業(yè)以后，也基本上拋棄了專業(yè)。二、公民應(yīng)當做什么，才能爭取勝訴呢？1、及時聘請專業(yè)的律師介入案件。如上所述不像民事訴訟那樣貼近生活，行政訴訟具有較強的專業(yè)性，不僅有一般法律訴訟的知識，尤其會涉及到某個行業(yè)的專業(yè)知識。比如，起訴交警出具的交通事故責任認定書，里面甚至?xí)婕昂芏嗪圹E學(xué)以及機械學(xué)等專業(yè)性的知識。還有一些會涉及到稅務(wù)知識，比如最近發(fā)生的薇婭偷稅漏稅被行政處罰，就會涉及到稅務(wù)知識。很難想象，普通的公民能夠快速掌握這些知識，并以此對抗行政機關(guān)的認定。對律師而言，天天處理的就是這些事情，有較為豐富的經(jīng)驗，知道訴訟的要點和痛點在哪里，知道行政機關(guān)的法律文書哪里存在事實認定錯誤還是法律適用錯誤。也就是說，專業(yè)的人處理專業(yè)的事情，會更加得心應(yīng)手。比如，之前代理的一起行政訴訟中，發(fā)現(xiàn)被告在訴訟期間，還向上級機關(guān)申請解釋法律以及向原告調(diào)取證據(jù)，律師便在庭審中，及時主張被告違反了案卷排他原則。這便是專業(yè)律師應(yīng)當做的事情。2、找對的律師。行政訴訟存在收費低，耗時久，甚至存在得罪人的現(xiàn)象。除了專業(yè)能力外，還需要律師與當事人一起產(chǎn)生共情。要委托敢于發(fā)聲，敢于對行政機關(guān)的違法行為說不的律師。這里不需要什么經(jīng)驗豐富但是唯唯諾諾的律師，需要的是敢于幫當事人維權(quán)的律師。找對了律師，不能說一定能贏，但是他會和你一起經(jīng)歷，基本就成功了一半。3、不避強權(quán)，勇于發(fā)聲。除了及早委托專業(yè)的律師外，當事人還應(yīng)不要過于害怕強權(quán)，敢于維護合法的權(quán)利。不可否認，在某些地方，存在一些行政機關(guān)對行政相對人存在打擊報復(fù)的行為。但是，不能一葉障目，總體來看，隨著發(fā)展，行政機關(guān)的法治意識也在增強，尤其是互聯(lián)網(wǎng)媒介的發(fā)展，更讓那些黑手不敢肆意而為。當權(quán)利被侵權(quán)，一定要正視問題，不避強權(quán)，勇于維護自我的正當權(quán)利。依法治國，人人有責，要把公權(quán)力關(guān)進籠子里。那些解決不了的問題，就交給律師解決吧！

一、臨近交房，開發(fā)商破產(chǎn)，購房者怎么辦？最近的王女士因為購房問題，整個家庭都被鬧得雞飛狗跳。事情的起因是：王女士與丈夫從大學(xué)畢業(yè)后，便來到深圳工作。因為雙方家庭都不富裕，雙方準備完全依靠自己的努力購買商品房。理想很豐滿，但是現(xiàn)實總是那么的殘酷。從2013年開始深圳的樓市一直是一天一個價格，已經(jīng)結(jié)婚生子的王女士，心里十分著急。依靠雙方的工資更難湊齊在商品房的首付，更別提孩子馬上要上學(xué)，還要贍養(yǎng)雙方的父母。所以購買一套屬于自己的商品房，便是王女士的一個愿望。隨著深圳的發(fā)展，深圳的樓市也像是坐了過山車，房價之高讓人瞠目結(jié)舌。眼看在深圳購房無望，王女士便與丈夫商量準備在惠州購買一套商品房。本想著雖然惠州較遠，但是房價一天一個價格，怕再過幾天，惠州也買不上了。而且，自己家庭積蓄基本可以購買一套三室一廳，只要開發(fā)商交房后，自己就能住上自己的房子了。于是，王女士與丈夫便于開發(fā)商簽訂了《商品房買賣合同》，并支付了全部的購房款。結(jié)果，天有不測風云，隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，整個房地產(chǎn)市場出現(xiàn)低迷，惠州很多房地產(chǎn)開發(fā)商都出現(xiàn)資金短缺的問題。王女士購買的樓盤也是一連幾個月都沒有動工，本來今年年底準備收房的王女士，沒有等到開發(fā)商如期交付，反而等到開發(fā)商破產(chǎn)的消息。銀行等債權(quán)人已經(jīng)起訴開發(fā)商，并且已經(jīng)勝訴，準備執(zhí)行包括王女士購買的樓盤。王女士頓時慌了，自己家庭十幾年的積蓄全部投入了進去，難道要竹籃打水一場空嗎？于是，王女士便向律師咨詢自己應(yīng)該怎么辦才能保住房子？二、何為物權(quán)期待權(quán)？所謂的物權(quán)期待權(quán)，是指在未來的物權(quán)上將要取得或者實現(xiàn)的權(quán)利。基于對無過錯的購房者居住權(quán)、生存權(quán)的保護，法律賦予履行了大部分合同義務(wù)的購房者一種權(quán)利，使其可以在執(zhí)行程序中，對抗、排除法院的強制執(zhí)行，并具有優(yōu)先于抵押權(quán)的效力，避免購房者陷入房財兩空。目前，關(guān)于物權(quán)期待權(quán)的法律規(guī)定，一般認為是《最高人民法院關(guān)于人民法院辦理執(zhí)行異議和復(fù)議案件若干問題的規(guī)定》第二十八條和第二十九條。分別被認為一般買受人的物權(quán)期待權(quán)與消費者物權(quán)期待權(quán)。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院辦理執(zhí)行異議和復(fù)議案件若干問題的規(guī)定》第二十八條的規(guī)定，一般買受人的物權(quán)期待權(quán)的構(gòu)成要件是：（一）在人民法院查封之前已簽訂合法有效的書面買賣合同；（二）在人民法院查封之前已合法占有該不動產(chǎn)；（三）已支付全部價款，或者已按照合同約定支付部分價款且將剩余價款按照人民法院的要求交付執(zhí)行；（四）非因買受人自身原因未辦理過戶登記。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于人民法院辦理執(zhí)行異議和復(fù)議案件若干問題的規(guī)定》第二十九條的規(guī)定，消費者物權(quán)期待權(quán)的構(gòu)成要件是：（一）在人民法院查封之前已簽訂合法有效的書面買賣合同；（二）所購商品房系用于居住且買受人名下無其他用于居住的房屋；（三）已支付的價款超過合同約定總價款的百分之五十。為了平衡各方利益，并非所有的消費者都享有上述權(quán)利。根據(jù)法律條文的文義，并結(jié)合其立法目的，只有符合上述的構(gòu)成要件的主體才可以在執(zhí)行程序中，主張物權(quán)期待權(quán)，并可以以此對抗強制執(zhí)行。即，遇到開發(fā)商逾期交付房屋，瀕臨破產(chǎn)，購房者也不要輕易斷供。法律為了保護處于弱勢地位的購房者，為了保障其居住權(quán)和生存權(quán)，規(guī)定了其可以主張物權(quán)期待權(quán)，提出執(zhí)行異議，避免自己陷入房財兩空的局面。