楊發(fā)勇稅務股權(quán)

作者：楊發(fā)勇稅務律師深耕稅法團隊系由一批專業(yè)稅務律師從全國各地匯聚廣州共同組建，團隊總部設(shè)在北京市盈科（廣州）律師事務所，擅長提供稅務規(guī)劃、稅務稽查應對與協(xié)調(diào)、涉稅刑事辯護等專業(yè)稅務法律服務，為企業(yè)和個人提供精準、詳盡、務實的稅務解決方案。一、案情簡介2018年9月，A企業(yè)的上游企業(yè)由于涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被抓，A企業(yè)負責人通過朋友推薦找到深耕稅法團隊，敘說了其因法律意識淡薄而形成了無法挽回的錯誤：A企業(yè)2015年因出現(xiàn)階段性經(jīng)營困難，以及行業(yè)低價競爭的驅(qū)動，該企業(yè)接受了其他企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票，票面金額約1000余萬元，增值稅稅款約180余萬元，價稅合計約1200余萬元。A企業(yè)這種情況若查證屬實，依據(jù)刑法關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑規(guī)定，本案責任人將可能被判處有期徒刑3年至10年。慶幸的是，A企業(yè)在公安機關(guān)立案前就有意識主動尋求專業(yè)稅務律師的法律幫助，深耕稅法團隊接受委托后向A企業(yè)出具了法律+稅務的應對方案，最終A企業(yè)負責人被判處有期徒刑2年，緩刑3年，達到了良好的法律效果和社會效果。二、虛開增值稅專用發(fā)票是指哪些行為刑法規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用的若干問題的解釋》規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。依據(jù)上述法律規(guī)定，A企業(yè)的行為符合讓他人為自己虛開的情形，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票行為。三、虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑規(guī)定1.刑法規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。2.最高人民法院規(guī)定《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準為：虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。依據(jù)上述法律規(guī)定，在不考慮其它量刑情節(jié)的情況下，本案虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額累計人民幣188.8萬元按照比例法估算可能將在有期徒刑7.5年上下幅度量刑。四、解決方案和建議A企業(yè)在公安機關(guān)立案偵查前，找到深耕稅法團隊咨詢虛開增值稅專用發(fā)票罪相關(guān)法律問題，當事人經(jīng)過溝通后了解到深耕稅法團隊專注于稅務法律服務，在聽取團隊律師的法律+稅務分析后對團隊專業(yè)水平予以高度認可，遂委托本律師團隊為其出具法律+稅務的應對方案。（一）方案的事實基礎(chǔ)通過A企業(yè)相關(guān)人員的敘述，結(jié)合其提供的資料信息，深耕稅法團隊了解到以下情況：1.當事人實際經(jīng)營管理A企業(yè)，任該企業(yè)總經(jīng)理，企業(yè)為一般納稅人。2.A企業(yè)在經(jīng)營過程中，所在行業(yè)2014年開始進入市場低迷狀態(tài)，行業(yè)低價競爭激烈，企業(yè)陷入經(jīng)營困難，甚至難以發(fā)放員工工資。3.A企業(yè)為了度過難關(guān)，加上法律意識淡薄，在2015年1月至6月期間接受了B企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票。4.A企業(yè)接受的增值稅專用發(fā)票共計115份，票面金額約1000余萬元，增值稅稅款累計約180余萬元，價稅合計約1200余萬元。5.上述增值稅專用發(fā)票均已向稅務機關(guān)申報抵扣納稅。6.外界信息顯示開票方B企業(yè)已經(jīng)被公安機關(guān)立案偵查發(fā)票虛開問題。7.A企業(yè)上述接受虛開行為目前尚未被公安機關(guān)立案偵查。8.A企業(yè)的稅務問題目前尚未被稅務機關(guān)立案和調(diào)查。（二）需要解決的問題清單深耕稅法團隊在了解到A企業(yè)的上述情況后，為A企業(yè)梳理出本案需要厘清的問題清單：1.A企業(yè)就當前情況而言將被公安機關(guān)立案的可能性大嗎？2.當前最需要進一步確認的情況是什么？3.是否建議當事人自首？4.自首與不自首分別將會產(chǎn)生哪些可能性后果？5.自首與不自首對案件法律后果的影響程度有多大？6.是否需要補繳稅款？7.補繳或不補繳稅款各有什么利弊？8.補繳稅款的最佳時機是什么時間？9.補繳稅款的金額多少為宜？10.補繳稅款的操作流程如何？11.為了爭取達到最佳辯護效果還有哪些注意事項？（三）建議性方案及流程控制在制定解決方案前，首先我們必須清楚虛開增值稅專用發(fā)票罪的以下特征：一是開票方與受票方是一根藤上的螞蟻，虛開案件一般是多方關(guān)聯(lián)性犯罪；二是一個犯罪主體被查肯定會牽連出其他相關(guān)聯(lián)的犯罪主體；三是虛開發(fā)票常見的犯罪行為模式?jīng)Q定了公安機關(guān)一般會先立案偵查開票方，然后順藤摸瓜調(diào)查受票方。根據(jù)A企業(yè)相關(guān)人員的敘述，結(jié)合其提供的資料信息，可以推測B企業(yè)正在被公安機關(guān)立案偵查的機率比較大。通過分析A企業(yè)接受B企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的行為模式，結(jié)合深耕稅法團隊辦理虛開案多年經(jīng)驗，初步預測A企業(yè)后期被公安機關(guān)立案偵查的機率極高。當前最需要進一步確認的情況是能否了解到B企業(yè)被調(diào)查的進度，因為B企業(yè)被立案調(diào)查后，A企業(yè)被立案調(diào)查將是遲早會發(fā)生的事。從這個角度分析，當前階段處于B企業(yè)被調(diào)查后，A企業(yè)處于尚未被立案偵查但被立案偵查概率極高的階段?；谏鲜銮闆r和分析，A企業(yè)負責人在被抓捕前投案自首是適時的。若一直存在僥幸心理，再往后拖延則很可能會因為公安機關(guān)實施抓捕而失去自首的機會。就虛開增值稅專用發(fā)票罪而言，當虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)被立案偵查的可能性比較大，且有多種跡象支撐這種可能性時，我們的建議是應及時投案自首。在這種形勢下若仍存在僥幸心理拒絕投案，甚至玩失蹤逃避法律責任，那要么就一輩子流亡天涯，從此失去與父母、愛人及子女和好友們見面的機會，要么就被網(wǎng)上通緝，然后遲早有一天被抓捕歸案，最終是過完逃亡的苦日子接著過坐牢的苦日子。我們要明白一個道理，在我國司法實踐中，絕大部分犯罪分子最終都會被抓捕歸案。自首對于刑事案件的量刑影響很大，我國刑法自首制度規(guī)定：對犯罪分子可以從輕或者減輕處罰，其中犯罪較輕的，可以免除處罰。最高人民法院的量刑指導意見規(guī)定：對于自首情節(jié)，綜合考慮自首的動機、時間、方式、罪行輕重、如實供述罪行的程度以及悔罪表現(xiàn)等情況，可以減少基準刑的40%以下；犯罪較輕的，可以減少基準刑的40%以上或者依法免除處罰。在我國的司法實踐中，法院對自首的犯罪主體一般都會采用減輕處罰的方式量刑，所以自首對最終的量刑效果影響很大。A企業(yè)負責人明確表示其自始至終就不想選擇逃亡之路，所以才主動尋找專業(yè)稅務律師的法律幫助。他一直都是本著對自己負責、對家人負責、對企業(yè)負責的態(tài)度，愿意投案和承擔法律后果，只是希望在專業(yè)稅務律師的幫助下和在法律框架內(nèi)得到最輕處理，同時其需要先安排一下A企業(yè)的經(jīng)營事務。事實證明我們的判斷是具有前瞻性和精準的，因為后來事件的發(fā)展情況是：在A企業(yè)向我們咨詢之后沒幾天時間，公安機關(guān)就對A企業(yè)接受B企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票進行了立案。而A企業(yè)負責人剛好是在公安機關(guān)立案偵查后實施抓捕前投案自首的。我們很慶幸A企業(yè)負責人未錯失投案自首、爭取從寬的機會。A企業(yè)負責人向律師表明其愿意自首后，深耕稅法團隊對自首流程進行了把控。眾所周知，常見的自首方式是當事人直接到公安機關(guān)投案，但我們一般建議當事人決定自首后，可以先打電話通知公安機關(guān)，表明自己正在投案自首過程中。需要指出的是，投案過程需要注意以下三點：一是最好能通過電話錄音等方式鎖定能證明當事人已啟動投案自首的證據(jù)；二是投案時可以由企業(yè)人員或律師等其他人員陪同；三是當事人在通知公安機關(guān)自己正在投案后應及時投案，若有特殊情況不能及時投案則應及時通知公安機關(guān)說明理由，并妥善處理。在解決A企業(yè)負責人自首這一問題后，接下來需要解決的問題就是A企業(yè)是否需要補繳相應的稅款?；卮疬@個問題之前，我們需要考慮以下三個因素：需要補繳稅款金額的大小、當事人的承擔能力和補繳稅款對量刑的影響。本案涉及的增值稅稅款是180余萬，據(jù)了解A企業(yè)在度過2015年困難期后得到了較好發(fā)展，補繳該稅款尚在企業(yè)目前承擔能力的范圍之內(nèi)。在我國虛開增值稅專用發(fā)票罪的司法審判實踐中，補繳稅款彌補國家損失是虛開犯罪從輕、減輕或免予刑事處罰的重要情節(jié)，是法院對該罪進行量刑時需要考慮的重要因素之一，所以我們建議A企業(yè)在其負責人自首之后及時向稅務機關(guān)補繳相應的稅款。確定補繳稅款之后，下一步就需要理清補繳稅款的流程。補繳流程本身并不復雜，先確定由哪家稅務局管轄，然后與稅務局納稅服務廳進行聯(lián)系和溝通，到服務廳填寫納稅申報表，最后補繳稅款并取得完稅憑證即可。但需要注意的是，律師應當對當事人執(zhí)行建議性方案的情況有較好地掌握。如果出現(xiàn)異常情況則需要及時協(xié)助當事人妥善處理異常情況，如果當事人出現(xiàn)情緒波動則應當及時溝通協(xié)調(diào)。虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯護要取得最佳的法律效果和社會效果，辯護方案除了需要突出重點，還需要把應對方案設(shè)計得富有層次感。除了深度分析和精準判斷自首和補繳稅款的虛開案兩大重點之外，深耕稅法團隊進一步豐富了法律應對方案的內(nèi)容。首先從A企業(yè)接受虛開發(fā)票所獲得全部利益都歸于單位的角度論證了本案屬于單位犯罪，并非個人犯罪。然后通過調(diào)查取證，向司法提供輔助證明材料，證明A企業(yè)一直存在實體經(jīng)營，經(jīng)營規(guī)模較大，員工數(shù)量較多，業(yè)負責人在當?shù)貛尤罕妱?chuàng)業(yè)上一直有著正能量作用，而A企業(yè)接受虛開的背景是當時市場低迷，行業(yè)低價競爭激烈，企業(yè)經(jīng)營困難及無法發(fā)放員工工資，屬于偶發(fā)行為。且2015年6月之后并未再發(fā)生其他虛開行為。寫到這里我們想要指出的是，很多律師在為虛開增值稅專用發(fā)票罪進行辯護時，一般也會提出諸如企業(yè)營業(yè)額、日常納稅、員工數(shù)量、企業(yè)負責人被羈押后企業(yè)陷入困難等理由，但很多時候都未能起到明顯法律效果，這是為什么呢？我們結(jié)合多年辦理虛開增值稅專用發(fā)票案的辯護經(jīng)驗，分析其原因應該是律師并未通過調(diào)查取證等方式主動向司法機關(guān)提供與上述情況相符的實質(zhì)性輔證證明材料。五、辦案小結(jié)深耕稅法團隊接受A企業(yè)負責人委托后，從多個維度為A企業(yè)出具了涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的法律應對方案，全程監(jiān)測并及時糾正方案實施過程中出現(xiàn)的偏差，并在法院審判階段從法律和稅務兩個維度提供了有效辯護，辯護意見得到法院認可和采納，最終使得案件獲得滿意的辯護效果：對A企業(yè)判處罰金十萬元，對A企業(yè)實際負責人判處有期徒刑二年，緩刑三年。該判決結(jié)果既維護了法律的尊嚴，亦維護了企業(yè)家的合法權(quán)益。該案的處理使犯罪行為受到了應有的懲罰，使用案件當事人甚至A企業(yè)所在行業(yè)的其他經(jīng)營者受到了教育，對當事人而言也得到了理想的效果，同時因法律給予了當事人改過自新的機會，這就更加堅定了其矯正自己犯罪行為的意愿。同時本案也及時挽回了國家稅款損失。因此，我們認為，該案的處理取得了良好的法律效果和社會效果。六、感想：律師需要專業(yè)化稅法作為經(jīng)濟法領(lǐng)域的一部特別法，具有很強的特殊性，這決定了律師需要加強專業(yè)化建設(shè)，以便能提供精準、詳盡、務實的稅務解決方案，為社會增加正能量因子添磚加瓦。雖然涉稅刑事犯罪（虛開增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪、騙取出口退稅罪等）與非涉稅刑事犯罪同屬刑事犯罪，但稅收刑事案件的定罪量刑與暴力性、金融性等其它非涉稅犯罪的定罪量刑區(qū)別亦很大。涉稅刑案是建立在稅收法律關(guān)系基礎(chǔ)之上的刑案，稅收法律關(guān)系的特殊性決定了該類刑事案件的辯護需要靈敏的稅務嗅覺和特殊的辦案技巧。一般而言，稅務律師越早介入案件對維護當事人的合法權(quán)益就越有利。

作者：楊發(fā)勇稅務律師2017年11月，公安機關(guān)根據(jù)線索發(fā)現(xiàn)，當?shù)啬称髽I(yè)涉嫌在沒有真實貨物交易的情況下，于2014年12月到2015年1月間接受其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計174萬元，遂立案偵查。甲女士2017年12月1日被公安機關(guān)刑事拘留，理由是其涉嫌參與該虛開增值稅專用發(fā)票案。期間，公安機關(guān)經(jīng)兩次補充偵查，檢察機關(guān)經(jīng)三次延長審查起訴期限，甲女士也得以取保候?qū)?。?jù)了解，公訴機關(guān)擬于2019年7月5日前將案件移送法院，對甲女士提起公訴。2019年6月24日，甲女士通過朋友找到深耕稅法律師團隊。在溝通過程中，甲女士一方面向律師堅稱自己從未參與虛開，另一方面又稱自己想“認罪”。從甲女士的情緒可以看出，她的內(nèi)心世界明顯的一直處于自我矛盾的煎熬和焦慮之中，團隊律師憑著辦理涉稅刑事案件的豐富經(jīng)驗，判定該案件肯定暗含著不同尋常的隱情。經(jīng)與甲女士深入溝通交流后，甲女士告知律師自己長期以來一直從事代理報送業(yè)務和代理某港資公司代付業(yè)務，對公安機關(guān)偵查中的虛開發(fā)票情況并不知情，甲女士稱，自己目前雖然處于取保候?qū)彔顟B(tài)，但過去一年半以來多次被傳訊到偵查機關(guān)、檢察機關(guān)反復做筆錄，自己所說的事實卻幾乎沒人相信，涉案的朋友也通過其他人來與自己商量“要不就一起認了算了”，就連自己的丈夫也因為擔心自己會進去坐牢而提議“認罪”，因為認罪可以獲得緩刑，不認罪則很可能會坐實牢。甲女士繼續(xù)說道，自己做生意一直以來的經(jīng)濟收入還是挺不錯的，絕不可能為了那么一點蠅頭小利而去犯幫他人虛開增值稅專用發(fā)票。近一年來自己的事業(yè)更是發(fā)展順利，收入也隨之增長，如果真的因為人生這一“劫”而進去牢房呆一年半載，那自己當前擁有的一切可能都會被“毀”了，甲女士坦言，這就是自己內(nèi)心世界激烈沖突、天天煎熬的原因。團隊律師認真聽取了甲女士心里話，發(fā)現(xiàn)案情非常復雜，但距離公訴機關(guān)將案件移交法院的時間只有不到兩周。如何開展工作才能在這么短的時間內(nèi)取得突破？經(jīng)團隊討論，認為此時此刻最緊急的事就是：立即前往檢察院閱卷！因為雖然我們要做的事情很多，但案件材料是律師制定辯護方案的關(guān)鍵。所以，團隊律師立即刻不容緩的兵分三路：辦理委托手續(xù)，聯(lián)系檢察院當天閱卷，同時準備好前往檢察院的車輛并立即出發(fā)。隨即，團隊律師在當天上午10：30分就出發(fā)趕赴檢察院閱卷，希望當天上午能取回卷宗材料。但天公不作美，一路上下起了大暴雨，惡劣的天氣導致路況不佳，律師到達檢察院時已12：10分，檢察院工作人員已下班。律師決定在檢察院門口等候，待案管科與工作人員到崗后立即溝通閱卷事宜。寫到這里，筆者不得不點贊檢察院的案管人員，工作態(tài)度好、效率高，在他們的支持下，律師不到二十分鐘便完成了閱卷工作。當天晚上，團隊小伙伴們集體待在律師事務所加班，徹夜梳理卷宗資料。經(jīng)過對案件材料進行抽絲剝繭，歸納疑點，反復研究，初步法律意見終于出爐。俗話說“魔鬼出在細節(jié)上”，辯護方案形成輪廓后，6月27日我們再次與甲女士進行面談，核實相關(guān)疑點對應的事實，不放過案件中的每個關(guān)鍵細節(jié)，力求把法律意見和辯護方案做到客觀、有針對性、有說服力。經(jīng)過盤點事實經(jīng)過和案件細節(jié)，我們發(fā)現(xiàn)案件存在很多的疑點，于是團隊立即歸納出案件疑點，同時與檢察官電話溝通，表達了我們的意見和觀點。檢察官聽取我們的意見后，同意抽時間當面溝通聽取我們的辯護意見。7月3日，我們與檢察官進行了面對面的交流與溝通，檢察官在聽取律師意見后，表示仍然會堅持繼續(xù)向法院移交提起公訴，并向律師說明了公訴理由和依據(jù)。針對檢察機關(guān)的理由與依據(jù)，團隊律師在7月3日當晚繼續(xù)挑燈夜戰(zhàn)，有針對性地進一步梳理和提煉案件疑點，并以清單和說明的形式形成一個書面報告。與其同時，我們鼓勵甲女士不要放棄，繼續(xù)想辦法尋找新證據(jù)。7月4日即第二日上午，我們將書面意見送至檢察機關(guān)供辦案檢察官參考。并確認檢察官收到我們的書面意見后，7月5日中午再次趕赴檢察院，期望能與檢察官再一次面對面地交流案情。我們到達檢察院后得知承辦檢察官已外出辦事，下班前未必能回到單位，事情又再一次受到考驗。因時間緊急，案情重大，抱著一絲的希望，兩位辯護律師坐在大廳靜靜地等候，心里一直默默地念叨著：希望檢察官在下班前能回到單位，能面對面溝通上，哪怕是十分鐘也好。甚是慶幸，在將到下班的時候，檢察官趕回到了單位，甚至沒來得及回辦室就直接來到案管大廳找我們，檢察官更是利用下班時間聽取了辯護人的意見。團隊律師心里明白與檢察官面對面溝通的機會來之不易，檢察官的案件堆積如山，不可能有很多時間溝通，因此每次面談之前必須做足充分的準備，力求表達既精簡又全面，既突出重點又不遺漏，做到效果不打折扣。此時，律師向檢察官提供了新的證據(jù)線索，讓檢察官能更全面地了解案件的情況。經(jīng)過多次溝通后，檢察官認真審查了律師和當事人提供的證據(jù)、同時根據(jù)證據(jù)線索查證有關(guān)情況，并在作出是否起訴決定前對每個犯罪嫌疑人做了最后的筆錄，經(jīng)過承辦檢察官將案件整體情況提交檢委會討論后，最終認定偵查機關(guān)認定的犯罪事實不清、證據(jù)不足，決定對甲女士不予起訴。本案從公安機關(guān)立案偵查到檢察院擬向法院提起公訴，歷經(jīng)18個月之久，但在檢察機關(guān)擬移送法院提起公訴之際，憑什么最終作出事實不清、證據(jù)不足，不予起訴的決定？筆者根據(jù)辦理該案件的體會，認為主要是以下三個方面的原因：一、緊扣法律事實，尋求證據(jù)突破大部分當事人在陳述案情時都會趨利避害，律師作為最理性的職業(yè)之一，一般會優(yōu)先相信證據(jù)，因為最后決定案件結(jié)果走向的終究是證據(jù)所能證明的法律事實，所以律師優(yōu)先相信證據(jù)是對當事人負責任的表現(xiàn)。6月24日上午，團隊律師與甲女士第一次會面，律師充分聽取了甲女士的陳述，詳細詢問并記錄了案件背景，發(fā)展過程及當前案情進展，并就案件目前已固定的法律事實、存在的疑點及下一步工作重點和難點發(fā)表了專業(yè)意見。在聽取了團隊律師的專業(yè)意見后，甲女士了解到深耕稅法團隊是專門從事涉稅案件處理的律師團隊，當即決定委托團隊律師為其案件代理人，并深深地囑托，期望律師能幫助她洗脫冤情。雖然當事人陳述的都是生活事實，而生活事實與法律事實很多時候是有差異的，但當事人陳述的生活事實是案件法律事實的基礎(chǔ)和線索，必須予以高度重視，并且不能遺漏案件中任何一個關(guān)鍵點。團隊律師將甲女士的陳述總結(jié)成四份問題清單：1.當事人與公訴機關(guān)觀點一致的問題清單；2.當事人主張但公訴機關(guān)不認可成立的問題清單；3.公訴機關(guān)認可但當事人否認的問題清單；4.律師認為很重要但當事人和公訴機關(guān)均未提及的問題清單。這四份問題清單是我們團隊律師工作的行動綱領(lǐng)，使得律師在工作過程中能全程拿捏好案件重點和難點，統(tǒng)籌分配律師工作時間和精力。問題清單最重要的作用之一就是在當事人陳述的事實與法律事實之間架起一座橋梁，使得兩者能有機融合，為案件框架填充血肉，形成一個已證事實和待證事實均清晰的工作預案，既避免無的放矢、胡子眉毛一把抓，又能集中精力尋求證據(jù)支撐，突破關(guān)鍵性的存疑問題。團隊在梳理出案件核心問題之后，各成員分工搜索證據(jù)，同時鼓勵當事人克服困難，找回那些客觀存在、能證明存疑的法律事實但因未注意保存而一下子無法找到的證據(jù)。在這一階段，律師和當事人很多時候會遇到同一個困境：有一些明明就存在，也感覺“近在咫尺”的證據(jù)，卻由于客觀條件律師和當事人都卻無法取得，但該證據(jù)又是那么的關(guān)鍵，咋辦？此時此刻，需要用到關(guān)鍵一招，申請檢察機關(guān)或偵查機關(guān)查證！看到這里，很多有經(jīng)驗的人會很迫不及待地反駁：檢察機關(guān)和偵查機關(guān)會愿意查證嗎？這樣的機會很??！這里我們需要明確下列四個問題：一是從百分比的概率來看，律師或當事人能讓檢察機關(guān)或偵查機關(guān)啟動查證案件情況的概率確實不大；二是即使概率不大，此時此刻律師和當事人也必須啟用這一方法，并盡最大努力地爭取得到支持；三是最重要的是要用關(guān)聯(lián)性證據(jù)佐證這一證據(jù)客觀存在，且對案件定性有著關(guān)鍵性作用，讓檢察機關(guān)或偵查機關(guān)感覺到這一查證有著重大意義；四是要相信檢察官的法律水平和正義感，因為信任是相互的，當對方感覺到你信任他，他才會更愿意地信任你。就本案而言，深耕稅法團隊一直在不遺余力地朝這一方向努力，最后當事人能被定為無罪，檢察人員對案件情況的查證是重要原因之一。律師對當事人陳述的每一個案件細節(jié)都必須高度重視，但這只是案件的“半壁江山”。司法機關(guān)認定犯罪嫌疑人或被告人是否構(gòu)成犯罪，不可能會按照當事人的陳述和律師的意見來作出判斷，檢察院和法院主要是依據(jù)案件卷宗材料顯示出來的證據(jù)來認定法律事實，并以此認定是否構(gòu)成犯罪。所以，要讓生活事實回歸到法律事實，使生活事實的“有機成份”能與法律事實有效融合，并使之最終成為司法機關(guān)作出判斷時予以考慮的事實范疇，律師最重要的工作是地毯式地、不留死角地認真研究卷宗材料，包括偵查卷和檢察卷。深耕稅法團隊是在反復研究卷宗材料的基礎(chǔ)上，梳理出案件相關(guān)人員筆錄的矛盾點和存疑點，總結(jié)出卷宗中書證的時間和空間脈絡，準確定位案件核心問題，為后期尋求新證據(jù)的突破提供方向。綜上，依托當事人詳細陳述但又不拘泥于生活事實，深入研究卷宗材料梳理案件脈絡，通過問題清單將當事人陳述與卷宗材料有機結(jié)合，形成律師獨立的判斷和準確的意見，緊扣法律事實，通過多維度和多方力量尋求證據(jù)突破，是本案最終實現(xiàn)成功辯護的關(guān)鍵。二、堅定信念，排除旁雜因素干擾社會公認，人具有趨利避害的本能反應，有些嫌疑人只會選擇將對其有利的情況告訴律師，有些偵查機關(guān)只注重搜集構(gòu)成犯罪的證據(jù)，而忽視了不構(gòu)成犯罪的證據(jù)。律師既不能不相信當事人，但需時刻保持理性的分析判斷，另一方面，律師既要重視卷宗中證明嫌疑人構(gòu)成犯罪的證據(jù)，又要敢于提出質(zhì)疑并尋求嫌疑人不構(gòu)成犯罪的證據(jù)。本案中，嫌疑人一直用很肯定的語氣強調(diào)自己只是從事代收代付的業(yè)務，對相關(guān)企業(yè)和其他個人是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為并不知情，也沒有參與其中，但從卷宗證據(jù)來看又似乎“證據(jù)確鑿“。為了破解這一困惑，第一步是全面梳理清楚案情脈絡，準確定位案件核心點，避免出現(xiàn)一葉障目。但最重要的一點，是要堅定信念，相信基于全面了解案情和證據(jù)之后的獨立判斷，相信法律是公平的，相信法律人都是追求正義的，而不要被辦案過程中的不同立場和不同觀點”吹“得自己左右搖擺。深耕稅法團隊基于扎實的工作，結(jié)合當事人陳述和卷宗資料分析，以法律為準繩，判斷嫌疑人并不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。形成客觀、獨立的判斷后，始終堅定信念，不遺余力地朝著無罪的方向努力工作，不斷完善法律意見，最終獲得了承辦檢察官的認可，作出不予起訴決定，從而使得當事人免受不白之冤。三、業(yè)務專業(yè)化，工作團隊化虛開增值稅專用發(fā)票罪與普通刑事罪名相對，因其涉及專業(yè)的稅務法律知識，故具有很強的個性特征。因為這一罪名的成立是源于違反了相關(guān)稅務法律規(guī)定，如果僅從刑法理論進行辯護，就很難觸及該罪的稅務核心本質(zhì)，從而很難進行有效的實體辯護。所以，我們建議進行涉稅刑事辯護的律師能多學習和研究稅收法律知識，同時也建議當事人及其親屬多咨詢涉稅刑事辯護律師的法律意見，以便能更全面更深入更準確地作出專業(yè)法律判斷。從涉稅刑事辯護專業(yè)化的角度，筆者認為，擔任虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯護人應注重以下幾個涉稅要點：1.準確把握虛開增值稅專用發(fā)票罪內(nèi)涵；2.準確定位案涉行為屬于刑法規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票的何種行為模式；3.嫌疑人主觀上有無騙取抵扣稅款的故意；4.案件指控的虛開行為客觀上是否造成了國家增值稅稅款的損失；5.就具體案件而言是否具有特殊情況，需要特殊分析和處理。同時，辯護工作的團隊化作戰(zhàn)很重要，一來是可以分工合作，更全面的把握案件要點，二來是可以集中精力，更強有力地進行證據(jù)突破。就本案而言，最終取得無罪的辯護效果，離不開深耕稅法團隊每一位成員的努力工作。正是由于專業(yè)化、團隊化的高強度、高密度、高效率工作，才能在如此短的時間內(nèi)扭轉(zhuǎn)了該刑事案件的走向，實現(xiàn)了良好的法律效果和社會效果。附：虛開增值稅專用發(fā)票的法律條款概覽虛開增值稅專用發(fā)票的法律條款匯總表法律名稱條款內(nèi)容全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定（1995年10月30日施行）一、虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋（法發(fā)（1996）30號）一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。中華人民共和國刑法（1997年版本第四款、2011年修訂版本第三款）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。中華人民共和國發(fā)票管理辦法（2010年修訂）第二十二條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告（2014年第39號）納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。最高人民法院研究室《關(guān)于如何認定以掛靠有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復函法研[2015]58號一、掛靠方以掛靠形式向受票方實際銷售貨物，被掛靠方向受票方開具增值稅專用發(fā)票的，不屬于刑法第二百零五條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”。二、行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票”；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知法〔2018〕226號虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

一、生效與合同成立條件生效與合同成立條件如下1.當事人具備簽訂合同的合意；2.以書面形式訂立的合同，當事人均已簽字、蓋章；3.當事人均具有相應的民事行為能力；4.意思表示真實；5.不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，不違背公序良俗。《民法典》第四百九十條規(guī)定當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。在簽名、蓋章或者按指印之前，當事人一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當事人約定合同應當采用書面形式訂立，當事人未采用書面形式但是一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。二、合同生效是承諾生效時間嗎合同生效一般是承諾生效時間，但當事人另有約定或法律另有規(guī)定的除外。承諾是受要約人同意要約的意思表示。承諾應當以通知的方式作出；但是，根據(jù)交易習慣或者要約表明可以通過行為作出承諾的除外?！睹穹ǖ洹返谒陌侔耸龡l承諾生效時合同成立，但是法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外。第四百八十四條以通知方式作出的承諾，生效的時間適用本法第一百三十七條的規(guī)定。承諾不需要通知的，根據(jù)交易習慣或者要約的要求作出承諾的行為時生效。三、合同成立和合同生效的區(qū)別1.合同成立并不代表合同生效；2.合同的生效是指合同具有法律效力，合同成立不一定就具有了法律效力；3.合同成立適用意思自治原則，合同的生效必須在必須符合法律的規(guī)定。法律快車提醒您，根據(jù)《中華人民共和國民法典》第四百九十條規(guī)定當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。在簽名、蓋章或者按指印之前，當事人一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當事人約定合同應當采用書面形式訂立，當事人未采用書面形式但是一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。

一、生效與合同成立的區(qū)別生效與合同成立的區(qū)別：合同成立并不代表合同生效；合同的生效是指合同具有法律效力，合同成立不一定就具有了法律效力；合同成立適用意思自治原則，合同的生效必須在必須符合法律的規(guī)定。根據(jù)2021年生效的《中華人民共和國民法典》第四百九十條規(guī)定，當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。在簽名、蓋章或者按指印之前，當事人一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當事人約定合同應當采用書面形式訂立，當事人未采用書面形式但是一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。二、合同成立的有效要件法律快車提醒您，合同成立的有效條件為：1.簽訂合同的明書主體具有民事能力與資格；2.合同的簽訂是在其自愿、平等性達成的真實意思表示；3.合同內(nèi)容符合法律規(guī)定，不違背公序良俗。根據(jù)2021年實施的《民法典》第一百四十三條規(guī)定，具備下列條件的民事法律行為有效：（一）行為人具有相應的民事行為能力；（二）意思表示真實；（三）不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，不違背公序良俗。第四百九十條規(guī)定，當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。三、合同成立但未生效的法律后果合同未生效的法律后果：其不發(fā)生法律效力，合同的當事人因該合同而取得的財產(chǎn)應該原物返還，無法原物返還的，要折價補償給對方當事人。根據(jù)2021年實施的《民法典》第一百五十七條民事法律行為無效、被撤銷或者確定不發(fā)生效力后，行為人因該行為取得的財產(chǎn)，應當予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應當折價補償。有過錯的一方應當賠償對方由此所受到的損失；各方都有過錯的，應當各自承擔相應的責任。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

一、合同簽字沒蓋章有法律效力嗎合同簽字沒蓋章有法律效力，合同只簽字不蓋章，如果合同是依法成立的，合同有效。根據(jù)《民法典》第四百九十條規(guī)定，當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。在簽名、蓋章或者按指印之前，當事人一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。法律、行政法規(guī)規(guī)定或者當事人約定合同應當采用書面形式訂立，當事人未采用書面形式但是一方已經(jīng)履行主要義務，對方接受時，該合同成立。二、合同效力如何認定法律快車提醒您，認定合同的效力要從以下四個方面進行考慮：第一，需要考慮當事人是否具有民事行為能力；第二，需要考慮當事人意思表示是否真實；第三，需要考慮該合同是否違反法律和社會公共利益。第四，需要考慮合同是否具備法律所要求的形式。根據(jù)2021年實施的《民法典》第一百四十三條具備下列條件的民事法律行為有效：（一）行為人具有相應的民事行為能力；（二）意思表示真實；（三）不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，不違背公序良俗。三、合同效力有幾種合同的效力包括合同有效、合同無效、合同效力待定三類。根據(jù)《民法典》第五百零二條規(guī)定，依法成立的合同，自成立時生效，但是法律另有規(guī)定或者當事人另有約定的除外。第一百七十一條第一、二款規(guī)定，行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后，仍然實施代理行為，未經(jīng)被代理人追認的，對被代理人不發(fā)生效力。相對人可以催告被代理人自收到通知之日起三十日內(nèi)予以追認。被代理人未作表示的，視為拒絕追認。行為人實施的行為被追認前，善意相對人有撤銷的權(quán)利。撤銷應當以通知的形式作出。