李某某、羅某某、葛某某虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪一審刑事判決書

當事人信息 

公訴機關(guān)四川省彭州市人民檢察院。

被告人李某某，男，安徽某醫(yī)藥有限責任公司法定代表人。2018年8月4日因涉嫌虛開用于抵扣稅款發(fā)票被四川省彭州市公安局刑事拘留，同年9月5日經(jīng)四川省彭州市人民檢察院以其涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票批準逮捕，同日由四川省彭州市公安局執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于四川省彭州市看守所。

辯護人陳律師。

辯護人張雨菁律師。

被告人羅某某，男，漢族，初中文化，無業(yè)。2018年7月5日因涉嫌虛開用于抵扣稅款發(fā)票被四川省彭州市公安局刑事拘留，同年8月3日經(jīng)四川省彭州市人民檢察院以其涉嫌虛開用于抵扣稅款發(fā)票批準逮捕，同日由四川省彭州市公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于四川省彭州市看守所。

辯護人周律師。

被告人葛某某，男，漢族，小學文化，無業(yè)。2018年9月12日因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票被四川省彭州市公安局刑事拘留，同年10月19日經(jīng)四川省彭州市人民檢察院以其涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票批準逮捕，同日由四川省彭州市公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于四川省彭州市看守所。

辯護人金律師。

辯護人曾強律師。

案件概述 

四川省彭州市人民檢察院以彭檢公訴刑訴[2019]174號起訴書指控被告人李某某、羅某某、葛某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，于2019年5月15日向本院提起公訴。本院依法適用普通程序，公開開庭審理了本案。四川省彭州市人民檢察院指派檢察員楊出庭支持公訴，被告人李某某及其辯護人陳、張雨菁，被告人羅某某及其辯護人周、被告人葛某某及其辯護人金、曾強均到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

公訴機關(guān)指控，2015年5月至2016年6月期間，被告人李某某安排被告人羅某某、葛某某、張某5（另處）到四川省彭州市先后成立成都A藥業(yè)有限公司、成都B種植有限公司、成都C種植有限公司和成都D種植有限公司。被告人羅某某、葛某某和張某5在該四家公司無實際貨物購銷活動的情況下，虛構(gòu)向農(nóng)戶收購中藥材的事由，向該四家公司虛開增值稅普通發(fā)票9131份，票面金額共計人民幣

88945386.50元，稅款金額共計人民幣11562900.25元，并將上述發(fā)票全部向彭州市稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款。

2015年5月至2016年6月期間，被告人羅某某、葛某某和張某5受被告人李某某指使，在上述四家公司與李某某控制的安徽某醫(yī)藥有限責任公司無實際貨物購銷活動的情況下，以銷售中藥材為由，向安徽某醫(yī)藥有限責任公司虛開增值稅專用發(fā)票665份，票面金額共計人民幣64845342.60元，稅款金額共計人民幣11023708.24元。安徽某醫(yī)藥有限責任公司已將上述增值稅專用發(fā)票全部向安徽省合肥市稅務(wù)機關(guān)認證抵扣稅款。

一審法院查明 

認定上述事實的證據(jù)有：物證、書證、辨認筆錄、證人證言以及被告人的供述和辯解等。

公訴機關(guān)認為，被告人李某某、羅某某、葛某某虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額特別巨大，其行為均觸犯了《中華人民共和國刑法》第二十五條、第二百零五條的規(guī)定。本案犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當以虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪追究三被告人的刑事責任。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條的規(guī)定，公訴機關(guān)提起公訴，請求依法判處。

被告人李某某的辯護人提出的辯護意見是：對公訴機關(guān)指控的主要犯罪事實和罪名不持異議。對指控的犯罪金額應(yīng)當以給國家造成的實際損失計算；本案應(yīng)當是單位犯罪，被告人李某某應(yīng)當以主管人員身份負責；被告人李某某系初犯，庭審中自愿認罪，請求人民法院從輕處罰。

被告人羅某某的辯護人提出的辯護意見是：對公訴機關(guān)指控的主要犯罪事實和罪名不持異議。被告人羅某某在本案中起次要作用，系從犯；被告人羅某某只需對自己實施的犯罪金額承擔責任；被告人羅某某系初犯，庭審中如實供述系坦白，且自愿認罪，請求人民法院從輕處罰。

被告人葛某某的辯護人提出的辯護意見是：對公訴機關(guān)指控的犯罪事實和罪名不持異議。被告人葛某某在本案中起次要作用，系從犯；被告人羅某某只需對自己實施的犯罪金額承擔責任；被告人羅某某系初犯，庭審中如實供述且自愿認罪，請求人民法院從輕處罰。

審理查明的事實：與指控一致。另查明，被告人羅某某、葛某某伙同另案被告人張某5受被告人李某某的安排，以虛構(gòu)銷售中藥材為由，向安徽某醫(yī)藥有限責任公司虛開增值稅專用發(fā)票665份，票面金額共計人民幣64845342.60元，稅款金額共計人民幣11023708.24元。

上述事實，被告人李某某、羅某某、葛某某在開庭審理過程中亦無異議，并有受案登記表、立案決定書、到案經(jīng)過、現(xiàn)場辨認筆錄及其照片、四川增值稅普通發(fā)票、彭州市濛陽派出所的情況說明、彭州市公安局隆豐派出所的證明、國家稅務(wù)總局彭州稅務(wù)局稽查局的情況說明、國家稅務(wù)總局眉山稅務(wù)局的證明材料、四川省天全縣國家稅務(wù)總局稽查局的復(fù)函、國家稅務(wù)總局眉山市稅務(wù)局稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函、合肥市國家稅務(wù)局（稽查局）稅收違法案件協(xié)查函、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票協(xié)查結(jié)果匯總表、安徽某醫(yī)藥有限公司案情介紹、E醫(yī)藥有限公司案情介紹協(xié)查要求、委托協(xié)查情況表、關(guān)于移送成都C種植有限公司涉稅案件的函、稅務(wù)登記表、售貨人身份信息、稅務(wù)登記表及其證明材料、認證結(jié)果清單、電子證據(jù)檢查筆錄、稅務(wù)登記表、調(diào)取證據(jù)通知書及其清單、其它證據(jù)復(fù)印材料、安徽某公司記賬證據(jù)復(fù)印件、安徽某公司發(fā)票證據(jù)材料復(fù)印件、安徽某公司記賬憑證、虛開發(fā)票相關(guān)資料、彭州市國家稅務(wù)稽查局虛開發(fā)票相關(guān)資料、會東縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、仁壽縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、三臺縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、漢源縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、越西縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、黑水縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、古藺縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、閬中市國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、資陽市雁江縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、梓潼縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、德昌縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、南充市順慶區(qū)國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、米易縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、隆昌縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、瀘縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、安縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、安岳縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、敘永縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件、蘆山縣國稅局證據(jù)材料復(fù)印件等、扣押決定書、電子證據(jù)檢查工作記錄、調(diào)取證據(jù)通知書、協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書、涉案財物保管清單、A藥業(yè)有限公司登記備案申請表、指定代表或者共同委托代理人授權(quán)委托書、股東決議、樂山市市中區(qū)人民檢察院關(guān)于張某5虛開增值發(fā)票案的證據(jù)材料、關(guān)于A藥業(yè)有限公司虛開增值稅發(fā)票的說明、證人何某1、張某1、李某1、江某1、張某2、王某1、丁某、葛某、徐某1、胡某1、劉某1、葉某、程某、舒某、包達興、彭某、肖某1、劉某2、陳某1、周某1、劉某3、魏某、王某2、楊某1、李某2、肖某2、張某3、周某2、劉某4、鄧某、吳某1、張某4、薛某、楊某2、雷某、肖某3、許某、權(quán)某、李某3、朱某1、楊某3、陳某2、王某3、唐某1、梅某、邊某1、王某4、楊某4、尹某1、另案被告人張某5、李某4、李某5、廖某1、柯某、楊某5、邊某2、龍某、蔣某、廖某2、汪某1、黃某、楊某6、謝某1、楊某7、李某6、楊某8、周某3、劉某17、王某5、周某4、劉某5、張某6、劉某6、龐某、肖某4、羅某1、胡某2、張某7、王某6、廖某3、錢某、沈某、周某5、宋某、曹某、徐某2、卿某、申某、孫某1、呂某、李某7、劉某7、肖某5、吳某2、夏某、張某8、劉某20、何某2、謝某2、劉某8、向某、王某2、張某9、莫某1、張某10、周某6、胡某3、李某8、楊某9、黃某、余某1、張某11、周某7、高某1、吳某3、江某2、伍某1、周某8、張某12、伍某2、韓某、楊某10、張某13、朱某2、王某7、何某3、馬某1、邊某3、付某1、梁某、劉某9、桑某、莊某、游某、王某8、汪某2、熊某、劉某10、張某14、陳某3、劉某11、潘某1、王某9、楊某11、尹某2、徐某3、潘某2、柴某、陳某4、高某2、張應(yīng)全、何某4、張某18、尹某3、邱某、趙某1、李某9、李某10、李某11、李某12、王某10、郭某、周某9、楊某12、袁某、楊某13、周某10、趙某2、余某2、張某15、莫某2、何某5、周某11、谷某、王某11、余某3、唐某2、吳某4、張某16、楊某14、岳某、陳某5、劉某12、劉某13、劉某18、付某2、劉某14、易某、王某12、張某17、劉某15、周某12、巫某、楊某15、陳某6、李某13、楊某16、馬某2、王某13、嚴某、王某14、劉某21、陽某、楊某17、陳某7、王某15、王某16、王某17、田某、曾某、羅某2、孫某2、鄭某、柳某、周某13、歐某、劉某16、劉某19等的證言、辨認筆錄、被告人李某某、羅某某、葛某某的供述及其戶籍證明等證據(jù)證實，足以認定。

一審法院認為 

本院認為，被告人李某某、羅某某、葛某某虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額巨大，其行為符合《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條的規(guī)定，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，且為共同犯罪，公訴機關(guān)指控被告人李某某、羅某某、葛某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪的事實及其罪名成立，本院予以支持。對張某5與被告人羅某某、葛某某向四家公司虛開增值稅普通發(fā)票，稅款金額共計人民幣11562900.25元，再與安徽某醫(yī)藥有限責任公司虛開增值稅專用發(fā)票稅款金額共計人民幣11023708.24元的金額不能重復(fù)計算，其金額應(yīng)當以事實和罪名相一致的虛開增值稅專用發(fā)票稅款金額即人民幣11023708.24元確認。被告人李某某在共同犯罪中起主要作用，系主犯，依照《中華人民共和國刑法》第二十六條第一款之規(guī)定，予以定罪處罰；被告人羅某某、葛某某在共同犯罪中起次要作用，系從犯，依照《中華人民共和國刑法》第二十七條之規(guī)定，本院予以減輕處罰。被告人李某某、羅某某、葛某某在庭審中能如實供述其犯罪事實，自愿認罪，依照《中華人民共和國刑法》第六十七條第三款之規(guī)定，本院予以從輕處罰。對被告人羅某某、葛某某的辯護人提出的在本案中起次要作用系從犯的辯護意見予以采納；對三被告人提出的三被告人在庭審中如實供述，系初犯，自愿認罪請求從輕處罰的辯護意見予以采納，據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第四十五條、第四十七條、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決如下：

一審裁判結(jié)果 

一、被告人李某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣十五萬元；

（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即從2018年8月4日起至2029年8月3日止。罰金于本判決生效后一個月內(nèi)繳納，期滿不繳納的，強制繳納。）

二、被告人羅某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑七年六個月，并處罰金人民幣十萬元；

（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即從2018年7月5日起至2026年1月4日止。罰金于本判決生效后一個月內(nèi)繳納，期滿不繳納的，強制繳納。）

三、被告人葛某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑七年六個月，并處罰金人民幣十萬元；

（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即從2018年9月12日起至2026年3月11日止。罰金于本判決生效后一個月內(nèi)繳納，期滿不繳納的，強制繳納。）

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向四川省成都市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當提交上訴狀正本一份，副本三份。

審判人員 

審判長張華文

人民陪審員鐘曉紅

人民陪審員莊希望

二〇一九年十二月二日

書記員宋肖瀟