房產(chǎn)是家庭的重要財產(chǎn)，不管交易出于何種目的，房屋買賣在日常生活中總是頻繁發(fā)生，然而交易就會產(chǎn)生稅費(fèi)，現(xiàn)就房產(chǎn)交易個人所得稅的問題進(jìn)行簡單闡述；以便讓大家更加了解國家的政策法規(guī)和導(dǎo)向。

（一）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)繳納個稅有何依據(jù)？繳納標(biāo)準(zhǔn)如何計算？

     根據(jù)《個人所得稅法》

第二條的規(guī)定， 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：
 

…… 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；


第三條又規(guī)定，個人所得稅的適用稅率：
 

特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

（二）何種情況不用繳納個稅？有何優(yōu)惠政策？

    （1999年12月2日 財稅字［1999］278號發(fā)布）

關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知

明確：為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：


（一）個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納人專戶存儲。


（二）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。
購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳人國庫。


（三）個人出售住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。


（四）個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可辦理納稅保證金退還手續(xù)。


（五）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。


此外，對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

(三)個稅由買受人繳納還是出賣人繳納？

    根據(jù)合同法的規(guī)定，當(dāng)事人可以在合同中約定稅費(fèi)的承擔(dān)主體，如果沒有明確約定的則可依照國家相關(guān)法律法規(guī)各自繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，其中房產(chǎn)交易存在轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)由收益獲取方即出賣人繳納。因此雙方應(yīng)該在合同上注明，避免產(chǎn)生糾紛，造成不必要的損失。

（版權(quán)所有）

廣東華法律師事務(wù)所 陸沛林律師