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2021年12月20日第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十二次會(huì)議對(duì)《公司法（修訂草案）》進(jìn)行了審議，并將《修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《修訂草案》”）向社會(huì)公布，征求意見(jiàn)?！缎抻啿莅浮返谖迨粭l、第一百一十二條和第一百一十三條，對(duì)現(xiàn)行《公司法》中規(guī)定的公司股東知情權(quán)進(jìn)行了補(bǔ)充和完善?，F(xiàn)結(jié)合《公司法》、《修訂草案》的規(guī)定以及本人曾代理的一起股東知情權(quán)訴訟案件，通過(guò)本文分享關(guān)于公司股東的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息知情權(quán)”的思考。

案件事實(shí)

2007年6月7日某有限公司登記成立，注冊(cè)資本100萬(wàn)元，股東二人：孟某出資20萬(wàn)元，占出資比例20%；倪某出資80萬(wàn)元，占出資比例80%。股東倪某擔(dān)任法定代表人，另一股東孟某也在該公司任職。該公司為家族企業(yè)，兩個(gè)股東孟某、倪某為親屬關(guān)系，因各種原因，雙方產(chǎn)生沖突矛盾。

2015年7月15日，股東孟某以了解公司財(cái)務(wù)情況為由，向公司提出查閱會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿的申請(qǐng)。而且要求公司接到申請(qǐng)之日起15日內(nèi)對(duì)查閱理由進(jìn)行審查，并將審查結(jié)果進(jìn)行書(shū)面通知，如同意查閱，請(qǐng)公司告知查閱地點(diǎn)及時(shí)間；如果公司拒絕查閱，將起訴到法院。

股東孟某在15日內(nèi)未得到公司任何答復(fù)，隨后訴至法院，具體訴訟請(qǐng)求：1、完整提供公司成立至今的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告供原告查閱、復(fù)制；2、完整提供公司成立至今的會(huì)計(jì)賬簿供原告及其委托的會(huì)計(jì)查閱；3、案件受理費(fèi)由被告承擔(dān)。

裁判結(jié)果

本案經(jīng)開(kāi)庭審理后，一審法院作出判決：1、被告于本判決生效后立即提供公司自成立至今的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告置于公司內(nèi)供原告查閱和復(fù)制，上述材料原告在被告公司正常營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)查閱和復(fù)制，查閱和復(fù)制時(shí)間不得超過(guò)十個(gè)工作日；2、被告于本判決生效后立即提供公司自成立至今的會(huì)計(jì)賬簿置于公司內(nèi)供原告查閱，上述材料原告在被告公司正常營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)查閱，查閱時(shí)間不得超過(guò)十個(gè)工作日；3、駁回原告的其他訴訟請(qǐng)求。

但是，對(duì)于原告提出由委托的會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行查閱的請(qǐng)求，一審判決沒(méi)有支持，僅允許原告自己進(jìn)行查閱。理由如下：原告作為公司的股東，對(duì)公司會(huì)計(jì)賬簿具有查閱的權(quán)利，因其專(zhuān)業(yè)知識(shí)等原因其亦具有聘請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)人員對(duì)公司賬簿進(jìn)行查閱的權(quán)利。但應(yīng)對(duì)其委托會(huì)計(jì)進(jìn)行查閱賬簿的行為對(duì)公司負(fù)責(zé)，且委托會(huì)計(jì)進(jìn)行查閱公司賬簿的事宜應(yīng)與公司其他股東進(jìn)行協(xié)商，此項(xiàng)訴訟請(qǐng)求不屬于法院民商事審判管轄的范圍。故原告主張的委托會(huì)計(jì)查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的訴訟請(qǐng)求不予支持。

總結(jié)分析

股東知情權(quán)，是法律賦予股東通過(guò)查閱公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿等有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)、決策、管理的相關(guān)資料以及詢(xún)問(wèn)與上述有關(guān)的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了解公司的運(yùn)營(yíng)狀況和公司高級(jí)管理人員業(yè)務(wù)活動(dòng)的權(quán)利（褚紅軍主編：《公司訴訟原理與實(shí)務(wù)》，人民法院出版社2007年版，第359頁(yè)）。

《公司法》第三十三條、第九十七條分別對(duì)有限公司股東、股份公司股東的知情權(quán)作出了規(guī)定。為了強(qiáng)化對(duì)股東知情權(quán)的保護(hù)，《公司法司法解釋四》對(duì)股東知情權(quán)進(jìn)行了必要的補(bǔ)充。《修訂草案》第五十一條、第一百一十二條和第一百一十三條，再次對(duì)該權(quán)利進(jìn)行補(bǔ)充、完善。

按照客體不同，公司主要信息分為三類(lèi)：第一類(lèi)是關(guān)于公司的登記信息，比如公司名稱(chēng)、住所、經(jīng)營(yíng)范圍、設(shè)立方式、注冊(cè)資本、股東姓名、股東的權(quán)利義務(wù)等；第二類(lèi)是關(guān)于公司的經(jīng)營(yíng)信息，該經(jīng)營(yíng)信息應(yīng)當(dāng)是公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的重要事件，比如公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃、利潤(rùn)分配方案，還有股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議等；第三類(lèi)是關(guān)于公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，比如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證等。

本文重點(diǎn)討論的也是公司股東的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息知情權(quán)”。根據(jù)對(duì)象的不同，該權(quán)利可以分為“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告查閱、復(fù)制權(quán)”和“會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證查閱權(quán)”。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告查閱、復(fù)制權(quán)

 （一）基本論述

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。而且，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

此外，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

根據(jù)《公司法》第三十三條第一款（《修訂草案》第五十一條第一款）的規(guī)定，有限公司股東有權(quán)查閱、復(fù)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。根據(jù)《公司法》第九十七條（《修訂草案》第一百一十二條）的規(guī)定，股份公司股東有權(quán)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。上述法律條文對(duì)有限公司股東、股份公司股東規(guī)定略有不同，有限公司股東有權(quán)“查閱”和“復(fù)制”，而股份公司股東僅有權(quán)“查閱”。由此，便產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題：股份公司股東是否有“復(fù)制”公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的權(quán)利。對(duì)于該問(wèn)題，《公司法》沒(méi)有規(guī)定，而《修訂草案》也沒(méi)有明確。

本人認(rèn)為，不宜認(rèn)可股份公司股東有此復(fù)制權(quán)，主要理由如下：

第一、這是立法機(jī)關(guān)的特意為之。從形式上看，如果這是制定《公司法》時(shí)的疏漏，在之前對(duì)其修訂和本次新修訂時(shí)，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)此進(jìn)行完善。但我們看到的是卻是《修訂草案》并未修改，還是規(guī)定股份公司股東僅能“查閱”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未規(guī)定其能“復(fù)制”。而且，根據(jù)體系解釋?zhuān)豆痉ā返谌龡l第一款和第九十七條整體如此相似的規(guī)定，卻唯獨(dú)一個(gè)有“復(fù)制”，另一個(gè)沒(méi)有，顯然有區(qū)別對(duì)待有限公司股東和股份公司股東的意思。

第二、就其立法本意，有限公司強(qiáng)調(diào)“人合性”，股份公司則不同，強(qiáng)調(diào)“資合性”，股東之間信任程度沒(méi)有有限公司高。而且，法律對(duì)股份公司公開(kāi)程度要求較高，比如《公司法》第一百六十五條第二款規(guī)定“股份有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的二十日前置備于本公司，供股東查閱；公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。

第三、最高院《公司法司法解釋四》也并沒(méi)有認(rèn)可股份公司股東有此復(fù)制權(quán)。該解釋第七條第一款：“股東依據(jù)公司法第三十三條、第九十七條或者公司章程的規(guī)定，起訴請(qǐng)求查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法予以受理?！痹摋l規(guī)定主要含義是強(qiáng)調(diào)在此情況下公司股東有訴權(quán)，因此法院應(yīng)當(dāng)予以受理。雖然提到了“查閱或者復(fù)制”，但用語(yǔ)為“或”，并不是“和”，顯然兩者有極大的區(qū)別。而且，“查閱或者復(fù)制”的前提必須是“依法”。該解釋這里使用“查閱或者復(fù)制”只是為了條文用語(yǔ)的簡(jiǎn)潔，不能得出股份公司股東有“復(fù)制”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的權(quán)利。

第四、一些地方法院制定的涉及股東知情權(quán)問(wèn)題的相關(guān)文件中，也均認(rèn)為股份公司股東僅能“查閱”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不能復(fù)制。比如2020年3月上海市第一中級(jí)人民法院發(fā)布的《股東知情權(quán)糾紛案件的審理思路和裁判要點(diǎn)》，再如2021年7月山東省濟(jì)寧市中級(jí)人民法院發(fā)布的《股東知情權(quán)糾紛審判指引》等等。

綜上，本人認(rèn)為，有限公司股東有權(quán)查閱、復(fù)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，而股份公司股東僅有權(quán)查閱，無(wú)權(quán)復(fù)制。

（二）權(quán)利行使

《公司法》規(guī)定公司股東“有權(quán)”，就意味著公司向股東披露、提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是一種義務(wù)，而且是法定義務(wù)。該法定義務(wù)，不能通過(guò)公司章程、股東之間的協(xié)議等進(jìn)行剝奪。《公司法司法解釋四》第九條規(guī)定：“公司章程、股東之間的協(xié)議等實(shí)質(zhì)性剝奪股東依據(jù)公司法第三十三條、第九十七條規(guī)定查閱或者復(fù)制公司文件材料的權(quán)利，公司以此為由拒絕股東查閱或者復(fù)制的，人民法院不予支持。”

按照“有權(quán)利，必有救濟(jì)”的原則，如果公司未能向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，屬于違反法定義務(wù)。沒(méi)有前置程序，該股東可直接訴至法院，要求公司出示財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，供其查閱、復(fù)制（如上所述，股份公司股東僅能查閱）。

【未完待續(xù)】